税前扣除常见的误区

  什么是税前扣除，税前扣除的项目有哪些？会计行业注重经验，要求细心，老的会计平经验传授新手会计，但是有些问题则是会计人的对财会知识的误区，究竟有哪些误区呢？那么今天洛阳恒企会计培训学校就来跟大家谈谈税前扣除的常见误区。

  一、什么是税前扣除

  税前扣除主要指所得税税前扣除项目，包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目。

  在计算缴纳所得税时，不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的。在计算所得税时，允许税前扣除的费用开支不计，用不允许税前扣除的费用加上会计利率来计算所得税（当然还要考虑调减项目）。

  二、税前扣除的项目包含哪些？

  1.税金:指销售税金及附加

  （1）已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加，不包含增值税。

  （3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。

  2.其他支出

  （1）除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

  提示：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

  ①保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

  ②其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

  三、不能税前扣除的项目又有哪些？

  1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

  2.企业所得税税款；

  3.税收滞纳金；

  4.罚金、罚款和被没收财物的损失；

  5.超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出当年不得扣除；

  6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；

  7.未经核定的准备金支出；

  8.不除的管理费、租金、特许权使用费、利息；

  9.与取得收入无关的其他支出。

  常见误区1：滞纳金不可以扣除

  说到滞纳金许多同学还有点懵，滞纳金其实是指企业未按时缴纳或归还某类款项，从而按照款项金额、比例和天数对应向未归还企业收取的一种款项。其中较为普遍的是税收滞纳金和贷款滞纳金。

  误区纠正

  能否在税前扣除看两方面：（1）是否是税款滞纳金，如果是则不能扣除；（2）在不是税款滞纳金的前提下，产生滞纳金的行为是否与企业取得收入相关，如果不相关也不得扣除。其他情况下滞纳金则可以在所得税前扣除。

  更直白地说:税收滞纳金不可扣除，但其他滞纳金可以扣除。

  常见误区2：罚款不可以税前扣除

  罚款是行政处罚手段之一，是行政执法单位对违反行政法规的个人和单位给予的行政处罚.

  误区纠正

  凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。这就要求企业财务人员要对发生的业务进行判定。对罚款不能一律对待。要看性质。

  更直白的说：行政罚款不可扣除，经营罚款可以扣除。

  其实，财务人员若真的在以上扣除过程中出现了的瑕疵，并不是业务操作不熟练。而是对相关的税务规定还没有完全把握。小编建议财会人员空闲之余多看一些税务机关的政策法条，时刻更新自己的知识，更好的完成工作。

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